ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายระบุเลขประจำตัวผู้เสียภาษีผิดวันที่เอกสาร 8 มิถุนายน 2550 เลขที่หนังสือ กค 0706/5686 ข้อกฎหมาย ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 72)ฯ ลงวันที่ 20 มีนาคม พ.ศ. 2541 ข้อหารือ กรณีการยื่นแบบแสดงรายการโดยใช้เลขประจำตัวผู้เสียภาษีผิด ราย บริษัท ส.
ซึ่งมีข้อเท็จจริงประกอบการพิจารณา ดังนี้ แนววินิจฉัย 1. บริษัทฯ จดทะเบียนนิติบุคคล ประกอบกิจการเดินเรือระหว่างประเทศ ซึ่งได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิคติบุคคล ตามมาตรา 3 แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 314) พ.ศ. 2540 บริษัทฯ ประกอบกิจการขนส่งภายในประเทศ ซึ่งไม่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ บริษัทฯ จึงมีหน้าที่ยื่นคำร้องขอมีเลขประจำตัวพร้อมทั้งบัตรประจำตัวผู้เสียภาษีอากร ตลอดจนมีหน้าที่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด. 50 และ ภ.ง.ด. 51
สำหรับการประกอบกิจการการขนส่งสินค้าทางทะเลระหว่างประเทศแยกต่างหากจากการประกอบกิจการประเภทอื่น ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.69/2541 เรื่อง การยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล และการขอมีเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล สำหรับเงินได้จากการขนส่งสินค้าทางทะเลระหว่างประเทศ ลงวันที่ 3 เมษายน พ.ศ.2541 กรณีบริษัทฯ มีรายได้จากกิจการการให้บริการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศโดยเรือเดินทะเลซึ่งได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ตามพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 314)
พ.ศ. 2540 สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีปี 2548 บริษัทฯ ไม่ได้ประกอบกิจการที่ไม่ได้รับยกเว้นภาษี จึงได้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ไม่มีรายรับส่วนกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ ได้ยื่นแบบ ภ.ง.ด. 50 โดยขอคืนภาษีหัก ณ ที่จ่ายจำนวน 21,587.21 บาท ซึ่งผู้ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายได้ระบุหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีเป็นของประเภทกิจการที่ไม่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ แต่เนื่องจากเป็นนิติบุคคลเดียวกัน อีกทั้งบริษัทฯ ไม่มีรายได้จากการประกอบกิจการที่ไม่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล
ตามหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรที่ระบุในหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายซึ่งเป็นเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรที่ไม่ถูกต้อง โดยทั้งหมดมีเพียงจำนวน 7 ราย ดังนั้น จึงเห็นควรอนุโลมให้ถือว่า หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ที่ระบุหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของกิจการประเภทที่ไม่ได้รับยกเว้นภาษีอากร สามารถนำมาใช้ในการขอคืนภาษี สำหรับการยื่นแบบ ภ.ง.ด. 50 ของประเภทกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ กรมสรรพากรแก้ไขล่าสุด 29 มีนาคม 2560 |