การบันทึกบัญชี และการจัดทำงบการเงิน :
บริษัท A ทำธุรกิจรับเหมาก่อสร้าง บริษัท B ขายวัสดุก่อสร้าง ทั้ง บริษัท A และ บริษัท B มีผู้บริหารและผู้ถือหุ้นคนเดียวกัน บริษัท B สร้างโกดังเก็บสินค้า โดยใช้คนงานของบริษัท A และบริษัท A มีการบันทึกบัญชีดังนี้
- บริษัท A บันทึกค่าแรงงานประจำเดือน บันทึกบัญชีโดย
Dr. ลูกหนี้บริษัท B 105,000.00
Cr. ค่าแรงงานค้างจ่าย 95,000.00
ประกันสังคมค้างจ่าย 10,000.00
เมื่อเรียกเก็บเงินจากบริษัท B บันทึกบัญชี โดย
Dr. ลูกหนี้บริษัท B 115,720.50
Cr. ลูกหนี้บริษัท B 105,000.00
ภาษีขาย 7,570.50
รายได้ 3,150.00
- เมื่อบริษัท A จ่ายค่าเช่ารถยนต์แทนบริษัท B บันทึกบัญชี โดย (ผู้ให้เช่าออกใบกำกับภาษีในนาม บริษัท A แต่ บริษัท Aไม่เกี่ยวข้องใดๆ กับการเช่าเลย เพียงแต่จ่ายค่าเช่าแทนเท่านั้น)
Dr. ลูกหนี้ บริษัท B 20,000.00
ภาษีซื้อ 1,400.00
Cr. เจ้าหนี้ 21,400.00
เมื่อเรียกเก็บเงินคืนจากบริษัท B
Dr. ลูกหนี้บริษัท B 22,042.00
Cr. ลูกหนี้บริษัท B 20,000.00
ภาษีขาย 1,442.00
รายได้ 600.00
- งบทดลอง ของบริษัท A
Dr. Cr.
ลูกหนี้ 137,762.50
ภาษีซื้อ 1,400.00
เจ้าหนี้ 21,400.00
ค่าแรงค้างจ่าย 95,000.00
ประกันสังคมค้างจ่าย 10,000.00
ภาษีขาย 9,012.50
รายได้ 3,750.00
- เมื่อบริษัท A ปิดงบกำไรขาดทุน มีรายได้สุทธิ 3,750.-บาท ไม่มีต้นทุน ดังนี้
รายได้ 3,750.00
ต้นทุน 0.00
กำไรขั้นต้น 3,750.00
ประเด็นสอบถาม
- บริษัท A บันทึกบัญชี ได้ถูกต้องตามหลักบัญชีหรือไม่
- บริษัท A จัดทำงบกำไร(ขาดทุน) เป็นไปตามมาตรฐานการรายงานทางการเงินหรือไม่
- เมื่อบริษัท A ได้จ่ายเงินทดรอง ค่าเช่ารถแทน บริษัท B สามารถใช้ Vat ได้หรือไม่ และเมื่อเรียกเก็บเงินคืน บริษัทฯมีสิทธิ์ออกใบกำกับภาษีหรือไม่
ถ้าการกระทำของบริษัท A ผิด มีความผิดฐานใด และจะต้องแก้ไขอย่างไร
(คำถามเดือนกันยายน-ตุลาคม 2560)