คู่สมรสมีเงินได้ 40 1 - 8 แต่แยกยื่นเฉพาะ 40 1 คือ

โดย ผศ.ดร.ยุทธนา ศรีสวัสดิ์ อาจารย์ประจำวิชากฎหมายภาษีอากร

เงินได้ประเภทที่ 2 คือ เงินได้พึงประเมิน ในรูปของ เงินค่าจ้างทั่วไป ค่าคอมมิชชั่น หรือค่าตอบแทนที่คุณไม่ได้อยู่ในฐานะเจ้านายลูกน้อง ที่ทำให้ผู้รับเงินมีหน้าที่ต้องเสีย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในวงการภาษีบางครั้งก็เรียกว่า เงินได้ 40(2)1

อย่างไรก็ดี ถ้าคุณมีคู่สมรสที่จะแยกยื่นภาษีเองอยู่แล้ว คุณสามารถเลือกให้คู่สมรสนำเงินได้ประเภทนี้ของคุณไปยื่นเป็นรายได้ของเขาแทนก็ได้2

การหักค่าใช้จ่าย

เงินได้ประเภทที่ 2 จะหัก ค่าใช้จ่าย ได้วิธีเดียว คือ หักแบบเหมา 50% แต่สูงสุดไม่เกิน ฿100,0003

แต่ถ้ามีทั้งเงินได้ประเภทที่ 2 และ เงินได้ประเภทที่ 1 (เช่น เงินเดือนจากงานประจำ) ด้วย จะหักค่าใช้จ่ายได้แบบเหมาได้เพียงวิธีเดียว โดยหักค่าใช้จ่ายได้ 50% ของเงินได้ทั้ง 2 ประเภทรวมกัน แต่จะหักค่าใช้จ่ายได้สูงสุดไม่เกิน ฿100,0004

(เงินได้ประเภทที่ 1 + เงินได้ประเภทที่ 2) x 50% = ค่าใช้จ่าย แต่ไม่เกิน ฿100,000

ดังนั้น วิธีคิดง่ายๆ คือ ทันทีที่เรามีเงินได้ประเภทที่ 1 และ เงินได้ประเภทที่ 2 รวมกันเกิน ฿200,000 คุณจะหักค่าใช้จ่ายได้สูงสุดแค่ ฿100,000 เท่านั้น

ตัวอย่าง

ถ้าคุณมีเงินได้จากค่านายหน้าตลอดท้ังปี ฿360,000 เมื่อกฎหมายอนุญาตให้คุณหักค่าใช้จ่ายแบบเหมา 50% ได้เพียงทางเดียวเท่าน้ัน คุณจึงน่าจะหักค่าใช้จ่ายสำหรับค่านายหน้าของคุณได้

฿360,000 x 50% = ฿180,00

แต่เนื่องจากกฎหมายกำหนดเพดานให้หักค่าใช้จ่ายสำหรับค่านายหน้าได้สูงสุดเพียง ฿100,000 ดังน้ัน เราจึงหักค่าใช้จ่ายสำหรับค่านายหน้าได้

-฿180,000- ฿100,000 เท่าน้ัน

อะไรเป็นเงินได้ประเภทที่ 2 ได้บ้าง?

โดยทั่วไป เงินได้ประเภทที่ 2 จะครอบคลุมถึงรายได้ในรูปค่าตอบแทนการรับจ้างทั่วไปที่คุณไม่มีความสัมพันธ์เป็นเจ้านายลูกน้อง และไม่เข้าข่าย การประกอบวิชาชีพอิสระ เช่น

• ค่านายหน้า ค่าคอมมิชชั่น หรือค่าตอบแทนของเซลส์แมน, ตัวแทนประกันชีวิต, นักธุรกิจขายตรง, นักธุรกิจเครือข่าย และอาชีพอื่นที่คุณไม่ได้เป็นลูกจ้างหรือลูกน้อง
• ค่าตอบแทนของพริตตี้, พิธีกร, Model, MC, PG, PC ตามงานโชว์ตัวหรืองาน Event ต่างๆ
• รับงานรีวิวสินค้า หรือ Advertorial หรือ Sponsored post ในโซเชียลมีเดียต่างๆ เช่น Facebook, Instagram, Twitter, Youtube
• ค่าปรึกษาของผู้ที่ไม่ได้ประกอบวิชาชีพแพทย์/พยาบาล, ที่ปรึกษากฎหมาย, วิศวกร, สถาปนิก, นักบัญชี หรือนักประณีตศิลปกรรม
• ผู้ว่าจ้างหาที่อยู่ให้โดยไม่คิดค่าเช่า หรือออกเงินค่าเช่าบ้านให้ (ในกรณีที่ผู้ว่าจ้างของคุณไม่ใช่หน่วยงานราชการหรือรัฐวิสาหกิจ) ซึ่งเบื้องต้นจะคิดเป็นมูลค่า 20% ของค่าจ้างตลอดทั้งปี5
• ผู้ว่าจ้างเคลียร์ภาระหนี้สินให้คุณ
• เบี้ยประชุม ค่าสอน ค่าสอบที่หน่วยงานเอกชนจ่ายให้คุณ
• ค่าปรึกษาของผู้ประกอบวิชาชีพอิสระที่ไม่ได้คิดตามความยากง่ายและปริมาณงาน เช่น ค่าวิชาชีพทางการแพทย์/พยาบาลอื่นๆที่เหมาจ่ายเป็นรายเดือน หรือไม่เข้าข่ายการประกอบวิชาชีพอิสระ (เงินได้ประเภทที่ 6)
• ค่าจ้างการสร้างผลงานที่เป็นทรัพย์สินทางปัญญา และสุดท้ายผู้ว่าจ้างจะเป็นเจ้าของสิทธิ์ขาดในงานนั้น เช่น รับจ้างเขียนคอลัมน์, แต่งเพลง, เขียน website, software ฯลฯ
• ค่าตอบแทนของผู้ประกาศข่าว โฆษก พิธีกร นักจัดรายการวิทยุ นักจัดรายการในสถานบันเทิง ผู้บรรยายหรือนักพากย์ ผู้จัดการส่วนตัวของนักแสดงสาธารณะ ผู้กำกับการแสดง ผู้จัดการทีมกีฬา ผู้ฝึกสอนนักกีฬาหรือบุคคลที่ทำหน้าที่ทำนองเดียวกัน
• เงิน ทรัพย์สิน หรือผลประโยชน์อื่นๆ ที่ได้รับจากผู้ว่าจ้างและเกี่ยวข้องกับการรับจ้างทั่วไป

ไม่ว่าคุณจะประกอบอาชีพอะไร มีรายได้มาจากช่องทางไหนบ้าง คุณจะต้องให้ความสำคัญกับการคำนวณและวางแผนภาษีด้วย และหากคุณไม่รู้ว่าจะต้อง คำนวณภาษี หรือ วางแผนภาษีจากตรงไหน คุณสามารถใช้บริการ iTAX application เพื่อคำนวณภาษีและวางแผนภาษีได้แม้ไม่มีความรู้เรื่องภาษีเลยก็ตาม นอกจากนี้ คุณยังสามารถ ค้นหาตัวช่วยลดหย่อนภาษี ได้อีกด้วย อยากรู้ว่ารายได้แบบเรา ลดหย่อนภาษีได้เท่าไหร่ คลิกเลย!!

อ้างอิง

1. ^

   มาตรา 40(2) ประมวลรัษฎากร

2. ^

   ข้อ 2.2 หน้า 2-3 คำชี้แจงกรมสรรพากร เรื่อง แนวทางปฏิบัติเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากสามีและภริยา (ฉบับที่ 2),www.rd.go.th

3. ^

   มาตรา 42 ทวิ ประมวลรัษฎากร

4. ^

   มาตรา 42 ทวิ ประมวลรัษฎากร

5. ^

   คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป. 23/2533

ใช้แรงทำเงิน & ให้เงินทำงาน กด Subscribe รอเลย…

Facebook | Line | Youtube | Instagram

ใกล้ปลายปีก็ต้องคุยเรื่องภาษี เรื่องภาษีที่ใกล้ตัวเรื่องหนึ่งก็คือ ภาษีสามีภรรยาจะยื่นยังไงดี

สามีภรรยาสามารถเลือกยื่นภาษีเงินได้หลักๆ 5 แบบ คือ

1. สามีและภรรยาต่างคนต่างยื่นเงินได้ของตนเอง
2. สามีเอาเงินได้ทุกรายการไปยื่นภาษีในนามภรรยา
3. ภรรยาเอาเงินได้ทุกรายการไปยื่นภาษีในนามสามี
4. สามีเอาเงินได้ทุกรายการไปยื่นภาษีในนามภรรยา ยกเว้นเฉพาะเงินได้ตามมาตรา 40(1)
5. ภรรยาเอาเงินได้ทุกรายการไปยื่นภาษีในนามสามี ยกเว้นเฉพาะเงินได้ตามมาตรา 40(1)

การแยกยื่น 100% ตามวิธีที่ 1 เป็นทางเลือกที่ดีที่สุด เพราะการยื่นรวมมีข้อเสียเปรียบกว่าการแยกยื่น ดังนี้

• คู่สมรสคนที่ไปยื่นรวม ตัวอย่างเช่น ภรรยายื่นรวมในนามสามี ภรรยาจะเสียสิทธิยกเว้นเงินได้ 150,000 บาทแรก แต่ถ้าแยกยื่นจะได้รับสิทธิยกเว้นเงินได้ 150,000 บาทแรกทั้งคู่
• กรณียื่นรวม เงินได้ของคู่สมรสคนที่ไปยื่นรวมจะเสียภาษีในฐานสูงสุดต่อจากคนหลัก เช่น ภรรยายื่นรวมในนามสามี ฐานภาษีสูงสุดของสามีอยู่ที่ 30% เงินได้ของภริยาก็จะนับต่อยอดเงินได้สามีเสียภาษีในฐาน 30% เช่นกัน
• การยื่นรวม และการแยกยื่นเฉพาะเงินได้มาตรา 40(1) ถ้ามีภาษีค้างชำระ ทั้งสามีและภรรยาต้องร่วมรับผิดในการเสียภาษีที่ค้างชำระนั้น และกรมสรรพากรสามารถยึดหรืออายัดและขายทอดตลาดทรัพย์สินของทั้งสามีภรรยาได้ ส่วนการแยกยื่น 100% การรับผิดกรณีมีภาษีค้างชำระเป็นของใครของมัน

การจัดสรรเงินได้ระหว่างสามีภรรยาก็เป็นวิธีการวางแผนภาษีที่ดีอีกวิธีหนึ่ง เพราะหากเงินได้เป็นสามีหรือภรรยาคนใดคนหนึ่งทั้งหมด มีข้อเสียเปรียบกว่าการกระจายให้ทั้งสามีและภรรยามีเงินได้ ดังนี้

• อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นอัตราก้าวหน้า เมื่อเงินได้รวมอยู่ที่คนใดคนหนึ่ง ฐานเงินได้สุทธิจะตกอยู่ในฐานภาษีที่สูงกว่าการแยกยื่น
• สามีหรือภรรยาที่ไม่มีเงินได้เลยจะเสียประโยชน์ของค่าลดหย่อนบางประการ เช่น

• ผู้ที่ไม่มีเงินได้จะได้รับลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิตเพียง 10,000 บาทแทนที่จะเป็น 100,000 บาท
• สามีหรือภรรยาฝ่ายที่มีเงินได้เท่านั้นที่ซื้อ RMF หรือ LTF เพื่อลดหย่อนภาษีได้ ผู้ที่ไม่มีเงินได้ซื้อ RMF หรือ LTF ไม่ได้
• การหักลดหย่อนบุตร สามีหรือภรรยาฝ่ายที่มีเงินได้เท่านั้นที่หักลดหย่อนบุตรได้ ผู้ที่ไม่มีเงินได้หักลดหย่อนบุตรไม่ได้
• การหักหย่อนสำหรับดอกเบี้ยเงินกู้ยืมซื้อบ้าน ถ้าสามีหรือภรรยามีเงินได้ฝ่ายเดียว แม้ต่างคนต่างกู้ สามีหรือภรรยาฝ่ายที่มีเงินได้เท่านั้นสามารถหักลดหย่อนสำหรับดอกเบี้ยเงินกู้ยืมซื้อบ้านในส่วนของตนเองได้ตามจำนวนที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 100,000 บาท

สรุปหลักการวางแผนภาษีสามีภรรยาง่ายๆ คือ

1. แยกยื่น 100% ดีที่สุด
2. กระจายเงินได้ให้ทั้งสามีและภรรยามีเงินได้ทั้งคู่
3. กรณีกู้ยืมซื้อบ้าน ถ้าดอกเบี้ยเงินกู้ยืมเกิน 100,000 บาท ต่างคนต่างกู้จะได้ประโยชน์สูงสุด แต่ถ้าดอกเบี้ยเงินกู้ยืมไม่เกิน 100,000 บาท ให้สามีหรือภรรยาผู้ที่มีเงินได้ในฐานภาษีที่สูงกว่าเป็นผู้กู้จะได้ลดหย่อนภาษีมากกว่า

ที่สำคัญคือต้องวางแผนตั้งแต่ต้นปี เพื่อจะได้จัดสรรเงินได้ได้ถูกต้องเหมาะสม ไม่ใช่ว่ารอปลายปี ค่อยมาวางแผน อย่างนี้ไม่มีประโยชน์

#WealthMeUp

คู่สมรสมีเงินได้ 40(1) คืออะไร

มีเงินได้มาตรา40(1)

ภาษี 40(8) คืออะไร

เงินได้มาตรา 40 วงเล็บ 1 คืออะไร